臥濤分析-2019年第一批未過高企的稅務(wù)分析及對策

關(guān)于19年第一批高企稅務(wù)審核已經(jīng)結(jié)束，各式各區(qū)的未推薦名單都已經(jīng)反饋到企業(yè)，我們從各方了解到審核未過的原因，在此做個總體的稅務(wù)審核未通過的原因分析，以及在接下來的高企的稅務(wù)審核中，通過每年的分析來規(guī)范財(cái)務(wù)以及規(guī)避核查風(fēng)險。

原因分析：1、增值稅申報的收入與金稅三期的收入有差異。一般來講，增值稅納稅申報表里的按適用稅率征稅的銷售額應(yīng)等于利潤表里的營業(yè)收入的金額，也就是說，增值稅納稅申報表的本月收入和累計(jì)收入與利潤表里的本月收入和累計(jì)收入一般是一致的。而很多企業(yè)會將按簡易征收計(jì)算的收入、變賣邊角料等的其他業(yè)務(wù)收入、變賣資產(chǎn)的營業(yè)外收入等未計(jì)或者多計(jì)到增值稅納稅申報表里，導(dǎo)致增值稅申報的收入與金稅三期的收入有差異。

1. 關(guān)聯(lián)方交易。一般來講，價格公允的，不違背正常交易原則的關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)上是認(rèn)可的，但是涉及到高新技術(shù)產(chǎn)品收入的占比問題就比較敏感。稅務(wù)會根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易占總收入的金額來確定企業(yè)是否有操作高品收入的嫌疑，或者是為了成長性增加收入，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易較非關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險更低，往往合同不用過于注意細(xì)節(jié)，所以操作性更強(qiáng)。
2. 查工資發(fā)放憑證是否合理有據(jù)，比如代發(fā)工資是否有發(fā)票。某些企業(yè)以前年度會存在工資由兄弟單位代發(fā)，卻未開勞務(wù)發(fā)票，在稅務(wù)上是不認(rèn)可這樣的勞務(wù)成本的，更別說研發(fā)費(fèi)用的范圍歸集，必須有合同有發(fā)票有轉(zhuǎn)賬記錄才可以確認(rèn)成本費(fèi)用。
3. 查個稅系統(tǒng)的人數(shù)與材料里的花名冊上的人數(shù)是否大致相符。某些企業(yè)可能實(shí)際只有一兩人運(yùn)行，但是為了操作高企，操作研發(fā)人員與總?cè)藬?shù)的占比情況，會虛增人數(shù)，但是個稅系統(tǒng)里又只有一兩個人，這是極其不合理的。
4. 申報資料里未見企業(yè)為員工繳納的申報情況，無社保局的參保情況。社會保險法規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的用人單位和個人要依法繳納社會保險費(fèi)，但是很多企業(yè)為了節(jié)省成本并沒有給員工參保。
5. 開票內(nèi)容是工程款。發(fā)票開工程票沒問題，但是從高新技術(shù)企業(yè)的角度講，稅務(wù)會認(rèn)為工程類企業(yè)沒有研發(fā)活動和高新技術(shù)的體現(xiàn)。
6. 立項(xiàng)沒有具體研發(fā)人員對應(yīng)，輔助臺賬的工資分配無依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做輔助臺賬的時候工資分配隨意，沒有相關(guān)依據(jù)，立項(xiàng)也沒有匹配相應(yīng)的研發(fā)人員，導(dǎo)致輔助臺賬里的工資跟立項(xiàng)的匹配程度偏低。
7. 企業(yè)注冊地址與實(shí)際經(jīng)營地址不一樣。稅務(wù)審核一般會提前電話通知企業(yè)要去實(shí)地考察，也有突擊檢查的，很多企業(yè)剛開始的搬遷了實(shí)際經(jīng)營地址，卻沒有變更營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址，導(dǎo)致稅務(wù)人員現(xiàn)場核查的時候未見實(shí)際研發(fā)活動。
8. 審計(jì)報告中披露的各年度各項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用一般都是四舍五入的，但是過大的尾差也是不合理的。
9. 企業(yè)按照近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例來規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用，卻忽略了前提條件，即研發(fā)費(fèi)用的占比是按照最近一年的銷售收入來計(jì)算占比的，尤其是關(guān)注最近一年的收入跟前兩年的收入不在一個區(qū)間的的情況。

     以上10點(diǎn)原因大致是今年第一批高企稅務(wù)審核未過的原因，總結(jié)的原因點(diǎn)也是與往年不同的，希望企業(yè)總結(jié)分析原因，爭取第二批順利通過。

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